Son Agentes Retenedores: los responsables del regimen común quiene tienen las siguientes obligaciones.
1) Discriminar en todas las facturas el impuesto sobre las ventas.
2) Efectuar la retención
3) Condignar mensualmente los dineros reacudados
3) Expedir certificados bimestrales a los retenidos.
Contabilización de la Retención en el impuesto sobre las ventas: Para contabilizar este valor se utilizan dos procedimientos.
1)IVA retenido a los responsables del régimen simplificado:
El responsable del régimen común, cuando compra bienes o servicios gravados a un responsable del régimen simplificado, contabiliza la retención sobre el IVA con un débito en la cuenta IVA POR PAGAR y un c´redito en la cuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.
En este caso el impuesto sobre las ventas retenido constituye un impuesto descontable para el retenedor, porque el responsable del régimen simplificado no puede cobrar IVA.
Ejemplo: Un responsable del régimen común compra al contado bienes gravados a un responsable del régimen simplificado por valor de $500.000.
Mercancías $500.000; IVA16% = $80.000.
IVA retenido $80.000 x 50% = $ 40.000.
Retemción en la fuente $500.000 x 3% = 15.000.
2) IVA retenido a los responsables del régimen común: Los agentes retenedores, grandes contribuyentes contabilizan el valor del impuesto sobre las ventas retenido. como un crédito en la cuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO y los retenidos del régimen común que no sean grandes contribuyenetes, lo contabilizan como un débito en la cuentaANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES, subcuentaIMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.
Ejemplo: Un responsable del tégimen común, gran contribuyente, compra a crédito, bienes gravados a un responsable del régimen común que no es gran contribuyente, por valor de $3.000.000, IVA 16%, retención en la furnte 3%, IVA retenido 8%.
Mercancías $3.000.000; IVA $480.000.
Retención en la fuente $90.000.
IVA retenido $240.000.
Comparador, agente retenedor.
Vendedor empresa retenedora.
Ejemplo: El comprador devuelve mercancias por $1.000.000
Mercancías $1.000.000; IVA $ 160.000
Retención en la fuente $30.000.
A) Agente retedor.
b) Empresa retenedora.
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